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兩稅合一對公司股利政策及除權各事件日股票市場價量行為之影響

為了解決2755股利的問題，作者謝佳純 這樣論述：

自民國八十七年一月一日起，我國開始實施「兩稅合一制」。兩稅合一制實施之後，公司階段的所得與股東階段的股利，只課徵一次所得稅。兩稅合一制的實施，除了公平化所得稅負之徵收外，對公司的理財、投資、以及盈餘分配之決策亦有廣泛而全面性的影響。本研究以兩稅合一的實施為出發點，探討兩稅合一實施前後，公司股利政策及除權事件日股票市場價量行為的改變，以進一步了解稅法改變在資本市場的運作中扮演的角色。實證結果如下： 1.在公司的股利政策方面： (1)實施後的股利發放率較實施前顯著為大，說明兩稅合一使得股利發放的水準上升；(2)兩稅合一實施後，公司發放的每股股利中股票股利的

比率減少，現金股利的比率增加；(3)兩稅合一後，以前年度未分配盈餘對現金股利的影響力增加，對股票股利的影響力下降。由未分配盈餘所發放出來的股利增多，且多以現金股利為主。 2.在除權各事件日股票異常報酬率方面： (1)宣告日：宣告日後第1日的異常報酬率顯著大於實施前；(2)除權日：實施前後的異常報酬率並沒有顯著的差異。若區分產業別，則電子業在兩稅合一後除權期的異常報酬率顯著變小。由於電子業的實質稅率普遍偏低，故可能在除權期產生較大的棄權賣壓；(3)新股發放日：新股發放日後的第3日有較實施前顯著為正的異常報酬率差異。 3.在除權各事件日股

票異常交易量方面： (1)宣告日：實施後的異常交易量顯著大於實施前；(2)除權日：以實施前後各一年(87~88年)為樣本期間的實證結果顯示除權日的前5日至前3日出現了比實施前更高的異常交易量。顯示投資人在除權前會因為稅的效果而調整投資組合。(3)新股發放日：以實施前後各兩年(86~89年)及實施前後各一年(87~88年)為樣本期間的實證結果皆顯示實施前後差異並不顯著。