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另外網站營業稅法令與實務也說明：銷售額＝定價－銷項稅額. 一般稅額計算之營業人，其當期銷項稅額，扣減進項稅額. 後之餘額為當期應納或溢付營業稅額. 銷項稅額. 進項稅額. —. >0. 應納稅額. <0. 留抵稅額.
國立彰化師範大學 會計學系 陳光谷所指導 施東森的 從營業稅申報制度及選案查核分析以改進並防杜虛設行號 （2003），提出進項稅額銷項稅額關鍵因素是什麼，來自於虛設行號、進項稅額、銷項稅額、自動勾稽。
而第二篇論文朝陽大學 財務金融研究所 張進德所指導 黃坤光的 我國加值型營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額制度之研究-以營業稅申報資料實證分析 （1997），提出因為有 進項稅額、銷項稅額、扣抵、營業稅申報資料的重點而找出了 進項稅額銷項稅額的解答。
最後網站【釋例】 【解】則補充：試作：. 請計算該公司某期之應納或溢付稅額（銷售額皆未含稅）。 若係溢付稅額，請列式計算應退稅額及留抵稅額各若干？ 依加值型 ...
會計資訊系統實務(附光碟)
為了解決進項稅額銷項稅額 的問題，作者吳汝貞,蘭陽技術學院 這樣論述：
以Excel學會建立中小企業、買賣業的財會表單及系統 本書適用會計、財務、財金、財稅、企管…等商管學群的會計資訊系統實務應用或商業套裝軟體課程，此外，亦非常適合沒有引進商業會計系統之買賣業與中小企業的財會單位參考使用。內容使用Excel軟體建立財會相關表單及系統，具備採購預算較低、量身訂作、軟體普及性、操作簡易性及易自行維護修改的特點。書中範例多元且廣泛，亦是財會人員學習Excel的最佳用書。 本書特色 1.範例引用自企業實際應用之表單及系統。2.使用Excel作為教學軟體，學校及企業都易於上手。3.圖化加圖說的方式呈現，教學及自學都容易。4.適時補充會計知識小單元，學理與實務兼具。 學
習資源：1.範例檔、2.表單檔、3.表單關聯圖檔、4.函數使用方法、5.會計表單說明6.會計資訊系統流程圖、7.會計資訊系統交易循環投影片 建立的表單項目：公司基本資料、分類帳、支票付款通知聯、支票收訖簽回聯、日記簿、收款單、股東權益變動表、保留盈餘表、客戶一覽表、客戶別年度退貨資料總表、客戶別年度銷貨資料總表、客戶訂購單、客戶對帳單、訂購書、訂購資料明細表、員工基本資料表、庫存成本表、財務分析表、送貨單、退貨清單/客戶別、退貨清單/廠商別、商品進銷存明細表、商品請購書、採購單、現金流量表、現金帳、產品出貨額統計年報表、產品退出量統計年報表、產品售價表、產品進貨額統計年報表、報價單、進貨明細表
/日期別、進貨明細表/廠商別、進貨單、進貨發票、進貨對帳單、進貨驗收單、損益表、會計一覽表、業務員業績表、試算表、詢價單、資產負債表、銀行對帳單、廠商一覽表、請款單、銷貨明細表/日期別、銷貨明細表/客戶別、銷貨單、銷貨發票、應付帳款明細表、應付票據明細表、營業人銷貨退回進貨退出或折讓證明單/進貨退出、營業人銷貨退回進貨退出或折讓證明單/銷貨退回、營業費用、總帳別日記表、總帳餘額表、薪資表、驗收報告單等。 會計科目提示：現金、銀行存款、應收票據、商品存貨、預付保險費、預付租金、進項稅額、銷項稅額、股本、累積盈虧、本期損益、銷貨收入、銷貨退回、銷貨成本、薪資支出、水電費、伙食費、燃料費、本期進貨成
本、進貨退出、應收帳款、應納稅額、留抵稅額、應付票據、應付帳款等。
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「房地合一稅2.0」新法剖析懶人包看這邊！房仲不能說的秘密。投資客要拋售嗎？！ Ft. 台中商仲達人小紀
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#房地合一稅 #短期交易 #投資客
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本篇影片是我們聚餐時的訪談，背景雜音多，敬請包含！以房仲和投資者的角色來做意見交流~~~我覺得含金量很高！而且非常實用，所以將影片分享給大家！
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一、房地合一是什麼？
房地合一為2016年上路的房地交易新稅制，與作為「持有稅」的房屋稅不同，性質屬交易稅，出售房地才須申報，有獲利得進一步繳稅，凡2016年後取得房地，出售時均得適用。
與房地交易舊制差異在於，需就房屋、土地出售所產生的實際收益一併課稅，為更健全的稅制設計，並自有一套適用稅率規定，並對「短期交易」課以35%或45%重稅。
二、房地合一2.0版與1.0版差異為何？
房地合一1.0版上路5年多，因應資金寬鬆氛圍下快速升溫的房市，2.0版預計今年7月1日上路，前後差異有4大重點。
1.拉長「短期交易」重稅期：由持有1年內出售課45%，延長至2年內，並將持有逾1年、未滿2年課35%規定，拉長為持有逾2年、未滿5年。
2.提高境內企業稅率：由原本出售房地一律課20%，改為需適用「短期交易」重稅，持有逾5年以上出售，稅率才能回到20%。
3.課徵對象納入預售屋：持有5年內出售都得適用重稅，在預售屋一般持有期間僅2至3年情況下，效果等於一網打盡，只要轉賣預售屋獲利，就得負擔35%或45% 稅負。
4.補足1.0版避稅漏洞：新增規定交易未上市櫃、未興櫃股票或出資額時，交易額度若超過總股份或總出資額的一半，且該公司股權或出資額50%以上是由國內房地構成，也得納入2.0版課稅，防堵假借公司股權移轉之名、行房地交易之實的避稅行為。
並訂定計算稅額時可減除的「土地漲價總數額」上限，及明訂未能提供費用證明文件情形，只能以成交價3%作為費用，上限新台幣30萬，避免有心人士藉墊高成本、費用避稅。
三、房地合一2.0版的適用範圍、上路時程？
2.0版適用範圍與1.0版一致，為2016年後取得房地，不過在上路日、也就是今年7月1日後出售案件，才須以2.0版課稅，若在7月前賣屋，仍可適用1.0版規定。2016年後取得、先前已出售並以1.0版課稅的交易案件，完全不受2.0版上路影響，不會回溯補稅。
四、房地合一2.0主要影響對象為何？對自住族是否有影響？
2.0版修法重點在打擊短期炒作獲利者，一般買房後長期持有的自住族，不受影響；若為自住房地持有並設籍超過6年出售，稅率僅10%，並有免稅額度400萬元。假設是因故需於同年買賣預售屋，只要沒獲利，也不會被課以重稅。
五、是否有特定出售房地情形，可排除適用「短期交易」重稅？
為避免傷及無辜，設有多項排除條款，例如個人、企業若因財政部公告的「非自願因素」出售持有期間5年以內房地，或以自有土地與營利事業合作興建房屋，5年內出售，均可適用20%稅率。
至於何謂「非自願因素」，現行僅就個人訂有6種排除情形，如因調職或非自願離職賣屋、無力償債遭強制執行房地、需出售房地負擔醫藥費等，後續財政部將針對企業、預售屋特性，訂定排除情形並對外公告。
此外，為避免影響房屋供給、都更進程，放寬建商興建房屋完成後首次出售房地，以及個人、營利事業參與都更或危老分回房地，在5年內第一次移轉登記，也可適用較低的20%稅率課徵。
六、房地合一2.0上路後，是否會產生稅損？
財政部評估，上路初期，交易量將下滑，造成所得稅淨稅損4.74億元，其中企業部分因稅率提高，營所稅將微增0.71億元，個人綜所稅則有稅損5.45億元；但以中長期觀察，稅收將緩步回升。
資料來源：
https://www.cna.com.tw/news/firstnews/202104090133.aspx
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從營業稅申報制度及選案查核分析以改進並防杜虛設行號
為了解決進項稅額銷項稅額 的問題，作者施東森 這樣論述：
摘 要我國現行營業稅係對產銷過程中之進、銷項加值額課稅，即謂加值型營業稅，也就無重複課稅及稅上加稅的現象，因有外銷零稅率退稅，有助於鼓勵外銷、促進台灣經濟發展。新制營業稅稅負的計算，是當期營業人銷貨時所開立發票之銷項稅額大於當期所取得進貨發票的進項稅額，才需繳納營業稅，反之，銷項稅額小於進項稅額，不需繳納營業稅，會產生累積留抵稅額或退稅的情形，因此統一發票之開立猶如國庫支票，不肖營業人利用各種方法取得不實進貨發票申報扣抵，以圖降低營業稅及營利事業所得稅之稅負。嚴重的破壞稅制並影響整個國家財政收入。統一發票制度實施以來營業人申報進、銷項原本具有勾稽作用，但因新制營業稅實施後，虛設行號日益猖獗，
從往昔的虛開不實銷貨發幫助營業人逃漏稅捐，到現階段假出口真退稅，虛增銷售額以求上市、上櫃或向銀行冒貸，掏空公司資產，犯罪手法日漸翻新，且朝集體上下勾串，即令國稅局投入大量人力查緝，成果卻非常有限。本研究蒐集相關文獻、期刊、著作、研究報告、案例等資料，以敘述性及探索性方式，深入探討虛設行號產生的原因，種類並以統一發票制度，營業稅制度，查核技術等研析所可能導致虛設行號發生之缺失，並藉由各項資料之搜集，及對資深稅務專家訪談綜合研究分析整理出結論與建議期望對於國稅局目前積極防杜與查處虛設行號重要工作能提供積極性的建議，提高查緝績效，有效打擊犯罪集團，並促使營業人自動報繳營業稅款，進而養成良納稅習慣，使
建立公平的租稅環境。關鍵詞：虛設行號、進項稅額、銷項稅額、自動勾稽。
我國加值型營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額制度之研究-以營業稅申報資料實證分析
為了解決進項稅額銷項稅額 的問題，作者黃坤光 這樣論述：
加值型營業稅係對產銷過程中之進、銷加值額課稅，因係以進項稅額扣抵銷項稅額後之餘額繳納，需至最終消費階段方有實際負擔稅負；而自八十七年度起我國所得稅已實施全額設算扣抵法之兩稅合一制度，在此制度之前提-法人擬制說下，營利所得已是綜合所得稅中最輕稅負之所得，營業稅將成為我國租稅收入最大者，惟因現行營業稅法第十九條對進項稅額不得扣抵銷項稅額項目之規定，實務上難以分辨用途，致造成了扣抵制度之缺失；本研究動機即在探索法人擬制說下，所得稅和營業稅之課稅論點應一致，目的則在經由探討現行營業稅進項稅額扣抵銷項稅額制度之缺失後，提出建議供權責單位參考，希望有助於營業稅制之健全及公平。 本研究
係以敘性及探索性方式，於深入探討營業稅扣抵制度之實施現況及相關法令規定後，運用政府部門之各項統計及「營業稅申報資料庫查核系統」所彙計之全國營業稅進、銷項申報資料，輔以稅務人員之實際查核，而有以下發現： 一、 證實了現階段不袛虛設行號出售發票，連正常營運之營利事業，也有將最終銷售階段已不得扣抵之銷項稅額轉化為可資扣抵之進項稅額，並以之開立不實交易發票出售而相互逃漏稅之行為，嚴重的破壞營業稅進、銷項扣抵制度。 二、 營業稅法第十九條進項稅額不得扣抵項目含混不清，稅務人員不易由憑證辨別進項內容是否供本業或附屬業務使用是造成不當扣抵之主因，極待改進，以健全營業稅
由最終消費者負擔之制度，維持營業稅稅基之完整。 三、 現行規定，營業人銷售貨物或勞務時，應開三聯式或二聯式發票係以買受人身份別而非用途別區分，造成了三聯式發票扣抵聯之泛濫，並失去了部份進、銷勾稽功能，而財政部各種釋函均係對營業人營業費用之進項稅額得否扣抵銷項稅額加以判斷，然而此類費用不論買受人為營業人或非營業人，其實際消費者均為自然人，卻因名義不同而稅負迥異，誠非公平。 四、 我國營利事業多屬中小企業，會計制度較不健全，在家庭費用與營業費用混同下，浮報不得扣抵之進項稅額不但造成繁重稽徵工作，並易成為稅務風紀問題之溫床，而此種最終消費因開立三聯式發票所造成
之營業稅流失與逃漏高達四四Ｏ億元，此類損失如扣抵制度不改，即使稽徵機關耗時費力查核仍會一直存在。 依據上述發現，本研究提出如下結論及建議： 一、 稅制方面：建議修改營業稅法第十九條進項稅額不得扣抵銷項稅額之規定為「為出售、生產目的而購買之貨物或勞務及固定資產之進項稅額方得扣抵銷項稅額」。以明確規範扣抵項目，除使稅制更為公平堅實外，其增稅效果相當於擬議中之提高稅率，卻可避免提高稅率之衝擊及落入高稅率高逃漏之惡性循環中。 二、 稅政方面：建議稽徵機關落實「營業稅申報資料庫查核系統」之運用，加強查核營業人虛報進項稅額之不當扣抵營業稅、作為營
利事業所得稅選案及查核之工具、快速追查虛設行號集團。